Регистрация компании в Швейцарии
Швейцария не включена в список низконалоговых и не предоставляющих информацию юрисдикций Минфина РФ. Однако, Швейцария предоставляет налоговые льготы для отдельных типов компаний или для отдельных операций. Данная страна не является страной Европейского Союза, но ее законодательство соответствует требованиям ЕС по ключевым вопросам, по некоторым аспектам заключены соглашения с ЕС. По показателям респектабельности Швейцария считается одной из лидирующих в Европе.
Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения доходы резидентов России и Швейцарии в виде процентов не будут облагаться у источника выплаты.
Корпоративные требования.
Учредителями компании в Швейцарии может быть любое лицо как физическое, так и юридическое, которые несут ответственность в пределах имущества компании. Каждая Швейцарская компания должна ежегодно проводить отчетность, а аудит является обязательным если:
- сумма баланса более 10 млн. CHF (7 000 000 €)
- годовой оборот свыше 20 млн. CHF
- среднее количество сотрудников свыше 50 чел.
Если данные показатели не достигнуты, то проводится ограниченный аудит (опрос менеджмента, аналитические проверки). Если число сотрудников не больше 10 человек, то можно обойтись без аудита.
Швейцарские компании имеют преимущества перед другими Европейскими компаниями, а именно:
- Ограниченный объем финансовой ответственности
- Доли переуступаются
- Иностранцы могут владеть всеми акциями/долями в УК (Но требуется хотя бы одно лицо, постоянно проживающее в Швейцарии, правомочное осуществлять все юридические действия)
- Доступ на рынок капитала (могут котироваться на фондовых рынках)
- Большая налоговая экономия в случае выбора подходящего кантона
Иностранному инвестору для организации своего бизнеса могут быть интересны такие организационно-правовые формы:
1) Открытое акционерное общество (AG)
Уставной капитал — не менее 100 000 CHF (70 000 €), а минимальный взнос 50 000 CHF (35 000 €). В акционерном обществе должно быть два органа управления — общее собрание и управляющий совет.
Преимущества регистрации ОАО:
- Анонимность учредителей
- Неограниченный размер акционерного капитала
- Ограниченные обязательства учредителей по уплате взносов
- Простой переход долей к наследникам
2) Закрытая компания с ограниченной ответственностью (GmbH)
Уставной капитал должен быть не менее 20 000 CHF (14 000 €). В закрытой компании также два органа управления — собрание учредителей и дирекция.
Преимущества регистрации закрытой компании:
- Публикация годового отчета требуется только в случае, если у общества имеются непогашенные облигации или оно котируется на бирже.
Невысокие требования к размеру УК.
Особенности налогообложения.
Налоговая система Швейцарии сложна и предусматривает трёхуровневое налогообложение — федеральное, кантональное и муниципальное.
- НДС — 7,6%
- Ставка федерального налога — 7,8%
- Ставка кантольнального и муниципального налогов в зависимости от кантона могут варьироваться от 4,5% до 8% каждый.
Холдинговые компании являются экономико-правовым понятием для определённой финансовой активности:
- не менее 75% активов компании инвестируется в другие компании (швейцарские или иностранные). При этом холдинговая компания обязана владеть не менее 20% акционерного капитала дочерней компании.
- не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (дивиденды или доход от прироста капитала, т.е. от продажи акций)
Холдинговая компания обязана уплачивать федеральный подоходный налог , и для тех компаний, чья холдинговая деятельность является исключительной могут пользоваться во всех кантонах благоприятным режимом. Она освобождается от уплаты всех кантональных и муниципальных налогов, кроме уплаты кантонального налога на капитал (от 0,001% до 0,4028%).
Налог на прирост капитала. Доходы от отчуждения акций или долей в капитале иностранных и местных компаний не облагается налогом, если отчуждаемая доля участия составляет не менее 10% и находилась в собственности более 1 года, и рыночная стоимость превышает 1 млн. франков. Во всех остальных случаях подлежат налогообложению в общем порядке.
Дивиденды. Облагаются корпоративным налогом в общем порядке (в случае холдинговой компании налогообложение производится только в части федерального налога).
Ставка налога у источника на распределяемые за рубеж дивиденды составляет 35%. Эта ставка может быть снижена международным налоговым соглашением. При выплатах физическому лицу — резиденту РФ ставка уменьшается до 15%.
Проценты. Полученные швейцарской компанией проценты включаются в налогооблагаемый доход, и облагаются налогом по обычным правилам.
Роялти. Налогообложение осуществляется на двух уровнях: федеральном и кантональном. Федеральный налог составляет 8,5%, а кантональный налог (в кантоне Цуг) — 4,5%. В зависимости от деятельности компании можно уменьшить эффективный налог. В случае, если Швейцарская компания не ведёт деятельности на территории Швейцарии (более 80% дохода получает за пределами Швейцарии), она является auxillary company. Прибыль будет облагаться федеральным налогом — 8,5% и пониженным кантональным налогом — 1%. Эффективная ставка налога будет около 9,5%. Если вся деятельность компании будет заключаться в получении дохода в виде роялти, который будет поступать из источников за пределами Швейцарии, компания будет cчитаться auxillary company, и эффективная ставка налога будет составлять 9,5%.
Роялти (НДС). в случае регистрации торгового знака в Швейцарии, НДС будет платить пользователь данного товарного знака (т.е. покупатель).
Правило о тонкой капитализации. Соотношение собственных средств компании к заемным не должно превышать 1:6. В противном случае перечисляемые проценты признаются скрытым.
-
*Ставка 5% применяется, если участие в материнской компании составляет более 20%, и на момент выплаты дивидендов сумма инвестиций превысила 200 000 франков.
В остальных случаях налог у источника 15%
** Освобождаются от уплаты кантональных и общинных подоходных налогов:
1) Холдинги, основной целью которых в соответствии с уставом является владение и управление долгосрочными инвестициями в собственный капитал аффилированных компаний. Компания должна так же пройти дополнительную проверку состава своих активов или доходов, в соответствие с которой две трети активов компании должны состоять из существенного владения акциями или долями участия в капитале, либо две трети общего дохода компании должны состоять из прибыли от акционерного участия(дивиденды или доход от прироста стоимости капитала)
2) Смешанные торговые компании, не менее 80% доходов от коммерческой деятельности которых поступают от источников, расположенных за пределами Швейцарии(то есть из источников в Швейцарии должно поступать не более 20% доходов). Во многих кантонах так же существует требование, согласно которому 80% затрат должно быть связано с деятельностью, осуществляемой за рубежом.
****Освобождение от налога для Польши применимо при непосредственном ее владении по меньшей мере 25% капитала Швейцарской компании на протяжении минимум 2 лет.
Стоимость — от 18 000 €
<< К списку всех иностранных компаний
