RU EN
Регистрация компаний
за рубежом
Регистрация трастов
и фондов
Открытие счетов
за рубежом
Некоммерческие
организации в ЕС

Разработка акционерных
соглашений
                 

Получение
номера VAT

Получение
номера EORI

     


 


Нидерланды

Общая информация о юрисдикции

Нидерланды традиционно используются в целях минимизации налогообложения ввиду сочетания двух факторов: широкая сеть налоговых договоров, а также отсутствие налога у источника на исходящие роялти. Нидерланды — респектабельная страна, входящая в Евросоюз. Для целей международного налогового планирования наибольший интерес представляет регистрация компании с ограниченной ответственностью (Besloten Vennootschap или BV). Нидерландские компании широко используются для следующих целей:

  1. Выполнение функций респектабельного поставщика товаров в РФ и иные страны СНГ.
  2. Создание холдинга («голландский сэндвич»), как держатель акций/долей дочерних компаний;
  3. Реализации схем выплаты роялти;
  4. Реализации схем выплаты процентов.

Наиболее распространенные типы компаний:

Российские инвесторы предпочитают именно первый тип компаний — BV.

  • Критерий Корпоративные требования
    Besloten Vennootschap (BV) Naamloze Vennootschap (NV)
    Уставной капитал
    • 1 евро, необходимо внести при регистрации компании.
    • Если уставной капитал больше, то при регистрации нужно внести всю сумму.
    • 45 000 евро, необходимо внести при регистрации компании.
    При регистрации взимается налог на номинальный уставной капитал (0,55 %).
    Акции Акции не могут быть переданы третьим лицам без нотариального оформления передачи акций.
    • Акции могут быть переданы третьим лицам без нотариального оформления передачи акций.
    • Акции могут быть только именными.
    Акционеры
    • Min 1 акционер
    • физическое или юридическое лицо
    Директора
    • Минимум 1 директор
    • резидент Евросоюза
    Рекомендуется иметь двух директоров: резидента Нидерландов, для коммуникации с властями Нидерландов и резидента Кипра — для подписания документов.
    • Минимум 1 директор
    • Любая резиденция
    Может быть как физическое, так и юридическое лицо.
    Конфиденциальность Отсутствует (для анонимного владения предоставляется номинальный сервис)
    Аудит

    В случае если 2 из 3 нижеуказанных параметров совпадают, то необходимо проведение аудита:

    • прибыль больше 3,5 миллионов евро,
    • оборот больше 7,5 миллионов евро,
    • более 49 сотрудников.
    Отчетность Обязательна подача ежегодных бухгалтерских отчетов.
  • Нидерланды не являются безналоговой юрисдикцией и имеют относительно высокие ставки корпоративного налога:

    • 20% — первые 200 000 евро.
    • 25% — на налогооблагаемую прибыль свыше 200 000 евро.

    Но при этом Нидерланды имеют обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения, договора заключены с более чем 60 странами. Комбинация международных соглашений позволяет значительно снизить налоги на дивиденды, перечисляемые дочерними компаниями холдингу, а также от холдинговой компании ее акционерам.

    Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов, в случае если:

    • компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или
    • зарубежная дочерняя компания не является компанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиции а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину)

    * должно быть выполнено одно из условий.

    Таким образом, если нидерландская компания весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Нидерландах может быть 0%.

    В случае если дивиденды распределяются из РФ, то подлежать уплате будет только налог у источника в РФ по ставке 5% согласно договору об избежании двойного налогообложения (в случае если если доля Голландской компании в РФ компании превышает 25%, и ее вклад в УК более 75 000 евро то налог у источника выплаты удерживается по ставке 5%. Во всех других случаях ставка налога составляет 15%)

    Освобождение от налога на дивиденды у источника выплаты доступно только для государств-членов ЕС: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Словакия, Словения, Португалия, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Эстония.

    Освобождение от налога не применяется, если иностранный акционер выполняет функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.

    Говоря о налоге на прирост капитала, действует правило «освобождение по причине участия», во всех остальных случаях доходы от реализации акций признаются доходами по обычным видам деятельности и подлежат налогообложению в общем порядке.
    Доход полученный нидерландской компанией от реализации акций/долей в других компаниях свобождается от налогообложения в Нидерландах, если:

    • компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или
    • зарубежная дочерняя компания не являетсякомпанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиии а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину )

    * должно быть выполнено одно из условий.

    Налогообложение процентов производится по общей ставке. При этом налогом облагается только остающаяся в Нидерландах часть процентного дохода

    Налогообложение роялти по инновациям и разработкам производится по общей ставке. Однако налогообложение по программе Innovation Box осуществляется по эффективной ставке 5%. Цель Innovation Box заключается в поощрении инноваций и инвестировании в исследования и разработки. Ставка 5% применяется только в части прибыли, полученной от собственных разработок по нематериальным активам.

    Обязательным условием использования Innovation Box является наличие зарегистрированного патента (!Innovation Box не распространяется на товарные знаки, логотипы и другие аналогичные ценности — они облагаются по общей ставке).
    Роялти облагаются в части в которой они остаются на территории Нидерландов.

    В Голландии отсутствует налог на проценты и роялти у источника. А с января 2013 года отменено и правило тонкой капитализации.

    Еще одним плюсом Нидерланд является возможность получения предварительного заключения по конкретной схеме деятельности от налоговых органов.

  • Выплата дивидендов в Нидерланды

    * В случае если доля Голландской компании в РФ компании превышает 25%, и ее вклад в УК более 75 тыс. евро, то налог у источника выплаты удерживается по ставке 0%. Во всех других случаях ставка составит 15%.

    ** 20% — прибыль до 200 000 €, 25%- прибыль свыше 200 000 €.

    Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов, в случае если:

    • компания владеет не менее 5% зарубежной компании в течение 1 года;
    • зарубежная дочерняя компания не является:
      • низко облагаемой (налог меньше 10%)
      • пассивной компанией (более 50% активов составляют инвестиции в других компаний).

    должно быть выполнено одно из условий!

    **** Нулевая ставка будет достуна для любого государства-члена ЕС (Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Словакия, Словения, Португалия, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Эстония), если акционер компании не выполняте функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.

    *** Страна Ставка Примечание
    Гонконг 0% Если фактическим получателем дивидендов является Гонконгская компания, которая прямо владеет более 50% акций.
    10% В остальных случаях.
    Ирландия, Латвия, Мальта, Сингапур, Болгария, Бельгия 0% Если доля владения свыше 25%, и если иностранный акционер выполняет функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.
    15% В остальных случаях.
    Великобритания 0% Если доля владения свыше 10%, и если иностранный акционер выполняет функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.
    15% В остальных случаях.
    Америка 0% Если доля владения свыше 80%, и срок владения на момент распределения дивидендов более 1 года.
    5% Если компания владеет не менее 10% голосующих акций плательщика дивидендов.
    Аруба, Антильские Острова (Кюрасао и Синт-Мартен) 8.3%, возможно что к концу 2014 года ставка будет снижена до 0%.
    Евросоюз 0% По соглашению об устранении двойного налогообложения.

    Выплата процентов и роялти на Нидерландскую компанию

    *Налогообложение роялти по инновациям и разработкам производится по общей ставке. Однако налогообложение по программе Innovation Box осуществляется по эффективной ставке 5%.

    Роялти облагаются в части в которой они остаются на территории Голландии, т.е. в общем случае формула выглядит так:

    (роялти полученные — роялти выплаченные)*25%=сумма налога на прибыль к уплате

    По мнению местных налоговых органов, 7% рентабельности достаточно. Таким образом, учитывая, что налог у источника выплаты роялти и процентов отсутствует, а ставка налога на прибыль 25%, то эффективная ставка по налогообложению роялти составляет 1,75% от общей суммы (7%*25%=1,75%).

    Налогообложение процентов производится также по общей ставке.

    При этом налогом облагается только остающаяся в Нидерландах часть процентного дохода:

    (проценты полученные -проценты выплаченные)*25%

    Проценты выплачиваемые в оффшорные компании учитываются в составе расходов в сумме не превышающей 750 тыс. евро (правило действует с 01/01/2013)

Стоимость регистрации компании в Нидерландах — 12 000 евро

<< К списку всех иностранных компаний

ЗАДАТЬ ВОПРОС