Нидерланды не являются безналоговой юрисдикцией и имеют относительно высокие ставки корпоративного налога:
- 20% — первые 200 000 евро.
- 25% — на налогооблагаемую прибыль свыше 200 000 евро.
Но при этом Нидерланды имеют обширную сеть договоров об избежании двойного налогообложения, договора заключены с более чем 60 странами. Комбинация международных соглашений позволяет значительно снизить налоги на дивиденды, перечисляемые дочерними компаниями холдингу, а также от холдинговой компании ее акционерам.
Нидерландская компания освобождена от уплаты налога на прибыль от полученных дивидендов, в случае если:
- компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или
- зарубежная дочерняя компания не является компанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиции а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину)
* должно быть выполнено одно из условий.
Таким образом, если нидерландская компания весь свой доход получает от холдинговой деятельности, эффективная ставка налогообложения в Нидерландах может быть 0%.
В случае если дивиденды распределяются из РФ, то подлежать уплате будет только налог у источника в РФ по ставке 5% согласно договору об избежании двойного налогообложения (в случае если если доля Голландской компании в РФ компании превышает 25%, и ее вклад в УК более 75 000 евро то налог у источника выплаты удерживается по ставке 5%. Во всех других случаях ставка налога составляет 15%)
Освобождение от налога на дивиденды у источника выплаты доступно только для государств-членов ЕС: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Словакия, Словения, Португалия, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Эстония.
Освобождение от налога не применяется, если иностранный акционер выполняет функции, аналогичные Нидерландской инвестиционной компании.
Говоря о налоге на прирост капитала, действует правило «освобождение по причине участия», во всех остальных случаях доходы от реализации акций признаются доходами по обычным видам деятельности и подлежат налогообложению в общем порядке.
Доход полученный нидерландской компанией от реализации акций/долей в других компаниях свобождается от налогообложения в Нидерландах, если:
- компания владеет более 5% акций «дочки» в течении 12 месяцев, предшествующих дате сделки, или
- зарубежная дочерняя компания не являетсякомпанией, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции (низконалоговыми считаются страны со ставкой корпоративного налога на прибыль менее 10%) и портфельные инвестиии а ее активах не превышают 50% (т.е. доходы дочерней компании не могут являться пассивными (доходы в виде дивидендов, доходов от отчуждения долей) более чем на половину )
* должно быть выполнено одно из условий.
Налогообложение процентов производится по общей ставке. При этом налогом облагается только остающаяся в Нидерландах часть процентного дохода
Налогообложение роялти по инновациям и разработкам производится по общей ставке. Однако налогообложение по программе Innovation Box осуществляется по эффективной ставке 5%. Цель Innovation Box заключается в поощрении инноваций и инвестировании в исследования и разработки. Ставка 5% применяется только в части прибыли, полученной от собственных разработок по нематериальным активам.
Обязательным условием использования Innovation Box является наличие зарегистрированного патента (!Innovation Box не распространяется на товарные знаки, логотипы и другие аналогичные ценности — они облагаются по общей ставке).
Роялти облагаются в части в которой они остаются на территории Нидерландов.
В Голландии отсутствует налог на проценты и роялти у источника. А с января 2013 года отменено и правило тонкой капитализации.
Еще одним плюсом Нидерланд является возможность получения предварительного заключения по конкретной схеме деятельности от налоговых органов.
