Для инвестора особый интерес представляет защита от исторических налоговых рисков компании, так и снижение указанных рисков после сделки. Для снижения налоговых рисков можно использовать следующие механизмы:
Налоговые риски, связанные с применением правил трансфертного ценообразования, могут быть снижены путем заключения предварительного соглашения о ценообразовании с налоговыми органами. Риски снижены, в связи с тем, что принимать решение о доначислении налогов, пеней и штрафов в отношении тех контролируемых сделок, цены которые уже были согласованы, налоговые органы уже не могут. В соответствии с НК РФ обратиться в налоговые органы с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании вправе только российская организация — налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших налогоплательщиков.
Следующий механизм — консолидированный подход к расчету налоговых обязательств компаний, входящих в группу. В соответствии с действующим законодательством консолидированной группой налогоплательщиков признается их добровольное объединение на основе договора в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного результата финансово-хозяйственной деятельности, без создания юридического лица. Доходы и расходы по контролируемым сделкам в рамках группы не оказывают влияния на совокупный финансовый результат и, следовательно, не влекут за собой возможность доначисления налога на прибыль. Однако практическое применение ограничено высокими требованиями к величине активов и доли участия (не менее 90%). На практике большинство российских налогоплательщиков не имеет возможности снизить риски трансфертного ценообразования при помощи консолидированного подхода.
Учитывая невозможность практического использования указанных механизмов, инвестору целесообразно обратиться к историческим налоговым рискам компаний. В частности, инвестор может настаивать на корректировке цены бизнеса или на резервировании средств (например, на специальном счете эскроу, открытом у независимого посредника).
Подготовка документации, обосновывающей соответствие цен рыночному уровню может быть дорогостоящей и трудоемкой, поэтому в ходе проведения налогового исследования следует убедиться, что компания-объект инвестиций обеспечила соответствие требованиям налогового законодательства в части документирования трансфертных цен. В договоре купли-продажи акций инвестору следует запросить у продавца заверения о наличии всей необходимой документации, обосновывающей рыночный уровень цен.
© 2012-2023 «Alanta Partners»
129090, ул. Каланчёвская, д. 16,
бизнес центр "Каланчевская Плаза"
E-mail:
info@alantapartners.ru
